小規模納稅人

來源:    作者: 業務部    發布時間:2016-03-11 10:05     52397 次瀏覽
 基本概述小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅暫行條...
 

基本概述

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額進項稅額應納稅額

增值稅暫行條例實施細則第二十八條對小規模納稅人的界定如下:

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下()2009年以前為100萬)。

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含)(2009年以前為180萬)。

視同小規模納稅人

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

增值稅小規模納稅人目前主要有兩種征收方式:一是查賬征收,另一種是核定征收。兩種征收方式的征收率一樣,區別在于前者需要建賬,按實際發生的經營銷售額自行申報,后者是由主管稅務機關根據納稅人的實際經營情況核定定額,定期按照定額向稅務機關進行納稅申報

申請條件

1 年應稅銷售額未超過100萬元的工業企業。工業企業,是指從事貨物生產、加工、修理修配的企業及企業性單位,包括以工業生產為主,兼營貨物批發、零售的企業及企業性單位。

2 年應稅銷售額未超過180萬元的商業企業。商業企業,是指從事貨物批發、零售等商業經營活動的企業及企業性單位,包括以貨物批發、零售為主,兼營工業生產的企業及企業性單位。

除此以外,還有三種納稅人也視同小規模納稅人,即:年銷售額超過小規模納稅人納稅標準的個人(不包括個體經營者);非企業性單位;不經常發生應稅行為的企業。[1]

計算方法折疊

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行簡單辦法計算應納稅額。按照銷售額(不含稅)和規定的6%4%計算應納稅額(現在為3%不區分工業商業),不得抵扣進項稅額、可以開具增值稅專用發票。其計算公式為:

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

認定標準折疊

2008年頒布的增值稅暫行條例實施細則第二十八條規定:條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為:(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數,下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

因此,從200911日開始,小規模納稅人認定標準按新規定執行。小規模納稅人增值稅率一律調至3%

營改增后的認定標準

《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《關于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012227)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人,符合條件的可于20121022日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務登記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明及其復印件;6.國家稅務總局規定的其他有關資料。[2]

營改增小規模納稅人折疊

【國稅詳解】所謂營改增小規模納稅人,即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定,應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

營改增一般納稅人折疊

【國稅詳解】所謂營改增一般納稅人,即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外,此次營改增試點開始前,20117月至20126月期間應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

未超過500萬元的試點納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。

國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

《國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

某公司在北京市營業稅改征增值稅試點實施后,在連續不超過12個月的經營期內,累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后,應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規定的相關程序,及時辦理增值稅一般納稅人資格認定,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

為了幫助小規模納稅人企業快速適應小企業會計準則與營改增帶來的變化,為企業創造效益,暢捷通會計家園舉行了一系列的關于一般規模納稅人的專家視頻講座[3]。在講堂欄目中參加學習,財稅專家為小規模納稅人解讀當前政策。

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